ЩОДО ОПОДАТКУВАННЯ ПОДАТКОМ НА ДОХОДИ ФІЗИЧНИХ ОСІБ ГРОШОВИХ КОШТІВ, ОТРИМАНИХ У ПОЗИКУ

e-mail Друк PDF

Державною фіскальною службою України листом від 08.10.2015 р. N 9419/Ф/99-99-17-02-03-14 надано роз'яснення щодо оподаткування грошових коштів, отриманих у позику.

Платником отримано іноземну валюту від сторонньої особи без укладання будь-якого договору, яку в подальшому повернуто готівковими коштами як на території України, так і за її межами без отримання індивідуальної ліцензії чим порушено ст. 533 Цивільного кодексу України, п. "а" та п. "г" ч. 4 ст. 5 Декрету Кабінету Міністрів України від 19 лютого 1993 року N 15-93 "Про систему валютного регулювання і валютного контролю", п. 2 постанови Нацбанку від 06 червня 2013 року N 210 "Про встановлення граничної суми розрахунків готівкою".

Підпунктом 162.1.1 п. 162.1 ст. 162 Податкового кодексу України (далі – Кодекс) встановлено, що платниками податку на доходи фізичних осіб є, зокрема, фізична особа - резидент, яка отримує доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи.

Відповідно до пп. 168.2.1 п. 168.1 ст. 168 Кодексу, платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов'язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.

Дохід, отриманий з джерел за межами України, це - будь-який дохід, отриманий резидентами, зокрема від будь-яких видів їх діяльності за межами митної території України, включаючи проценти, дивіденди, роялті та будь-які інші види пасивних доходів, спадщину, подарунки, виграші, призи; доходи від виконання робіт (надання послуг) за цивільно-правовими та трудовими договорами (пп. 14.1.55 п. 14.1 ст. 14 Кодексу).

Оподаткування іноземних доходів визначено п. 170.11 ст. 170 Кодексу, яким передбачено, що у разі якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, сума такого доходу включається до загального річного оподатковуваного доходу платника податку - отримувача, який зобов'язаний подати річну податкову декларацію, та оподатковується за ставками, визначеними в п. 167.1 ст. 167 Кодексу.

Враховуючи викладене, у випадку якщо кошти в іноземній валюті перераховані отримувачу з джерел за межами України, то такі кошти в розумінні Кодексу є іноземним доходом, який підлягає оподаткуванню відповідно до п. 170.11 ст. 170 Кодексу.

Якщо іноземну валюту перераховано на території України, то зазначений дохід в розумінні Кодексу є іншим доходом відповідно до пп. 164.2.20 п. 164.2 ст. 164 Кодексу, що підлягає оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб за ставкою встановленою п. 167.1 ст. 167 Кодексу

Відділ комунікацій ГУ ДФС у Полтавській області